Финансовая (бухгалтерская) отчетность с примерами

#COURSE##INNER#

Чтобы сформировать полное представление о финансовом состоянии компании и результатах ее деятельности, необходимо проанализировать финансовую отчетность. Она состоит из трех основных форм: баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность

Финансовая (бухгалтерская) отчетность представляет собой совокупность документов, отражающих финансовое положение и результаты деятельности организации за отчетный период. Она состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и пояснительной записки.

Финансовая отчетность является обязательной для всех организаций, за исключением микропредприятий. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Финансовая отчетность используется различными пользователями, такими как инвесторы, кредиторы, налоговые органы, руководители организации и другие заинтересованные стороны. Она позволяет им оценить финансовое положение и результаты деятельности организации, принимать обоснованные решения и контролировать ее деятельность.

Баланс предприятия

Отражает финансовое состояние компании на конкретную дату и состоит из трех частей: активы, пассивы и собственный капитал.

Активы

Ресурсы, которыми владеет или контролирует предприятие, такие как:

Денежные средства

Инвентарь

Основные средства (оборудование, здания)

Пассивы

Обязательства, которые имеет предприятие, такие как:

Кредиты и займы

Счета к оплате

Начисленные расходы

Собственный капитал

Чистая стоимость активов предприятия, рассчитанная как активы минус пассивы, представляющая собой долю владельцев в бизнесе.

Баланс должен всегда оставаться в равновесии, т. е. сумма активов должна равняться сумме пассивов и собственного капитала.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ), также известный как отчет о доходах, представляет собой финансовый отчет, который отражает финансовые результаты компании за определенный период времени, обычно за квартал или год. Он показывает доходы, расходы и прибыль компании, предоставляя информацию о ее операционной деятельности.

Структура ОПУ:

1. Выручка от продаж: Это общий доход компании от продажи ее товаров или услуг.
2. Себестоимость проданных товаров (СГП): Это прямые расходы, связанные с производством или приобретением товаров, проданных за период.
3. Валовая прибыль: Рассчитывается как выручка от продаж за вычетом СГП.
4. Операционные расходы: Это расходы, связанные с повседневными операциями компании, такие как заработная плата, аренда и маркетинг.
5. Операционная прибыль: Рассчитывается как валовая прибыль за вычетом операционных расходов.
6. Прочие доходы и расходы: Это доходы или расходы, не связанные с основной операционной деятельностью.
7. Чистая прибыль (убыток): Рассчитывается как операционная прибыль плюс прочие доходы и минус прочие расходы.
8. Прибыль на акцию (EPS): Это чистая прибыль, деленная на количество выпущенных акций.

Анализ ОПУ:

ОПУ можно использовать для анализа финансового состояния и эффективности компании. Ключевые показатели для анализа включают:

1. Валовая прибыль: Метрика прибыльности, которая показывает, насколько эффективно компания превращает доходы в валовую прибыль.
2. Операционная прибыль: Метрика, показывающая способность компании генерировать прибыль за счет своей основной операционной деятельности.
3. Чистая прибыль: Конечный показатель прибыльности, показывающий общую прибыль компании за период.
4. EPS: Метрика, показывающая прибыль, которую компания генерирует для каждого из своих акционеров.

ОПУ является важным финансовым отчетом, который предоставляет ценную информацию о финансовых результатах компании. Анализ ОПУ может помочь инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным сторонам оценить финансовое здоровье и перспективы компании.

Отчет об изменении капитала

Отчет об изменении капитала отражает изменения в собственном капитале компании за определенный период, как правило, за год. Он показывает начальный и конечный баланс капитала, а также изменения, произошедшие в течение периода.

В отчет обычно включаются следующие основные разделы:

Начальный капитал: Баланс капитала на начало отчетного периода.

Операционная прибыль или убыток: Результат деятельности компании за период до вычета процентов и налогов.

Прочие совокупные доходы: Доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью компании, такие как проценты и дивиденды.

Дивиденды: Выплаты собственникам в форме распределения прибыли.

Иные корректировки: Другие изменения в капитале, такие как выкуп акций или конвертация долга в капитал.

Конечный капитал: Баланс капитала на конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств

Показывайте изменения в денежных средствах и их эквивалентах за период.

Он классифицирует денежные потоки на:

• Операционные
• Инвестиционные
• Финансовые

Отражает способность компании генерировать денежные средства, что полезно для инвесторов и кредиторов.

Консолидированная отчетность

Для составления общей отчетности по группе взаимосвязанных компаний необходимо объединить финансовую информацию отдельных дочерних компаний, исключив внутригрупповую задолженность, доходы и расходы.

При составлении консолидированной отчетности нужно обратить внимание на следующие моменты:

Определение дочерних компаний, для включения в консолидацию.

Установление процента контроля, достаточного для консолидации.

Применение методов консолидации (доля владения, метод приобретения).

Учет внутригрупповых операций и исключение внутригрупповой прибыли (убытков).

Процедуры учета собственного капитала, в том числе прибылей/убытков и дивидендов.

Для каждой группы составляется консолидированный баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях собственного капитала и отчет о движении денежных средств, отражающие финансовое положение и результаты деятельности группы как единого целого.

Примечания к финансовой отчетности

Подробные пояснения и дополнительные данные к финансовой отчетности, включая:

Описание учетной политики: Методы и принципы, используемые для учета и составления отчетности о финансовых операциях.

Сведения о значительных суждениях и оценках: Любые значительные суждения или оценки, сделанные руководством при составлении финансовой отчетности.

Подробная информация об активах и обязательствах: Дополнительные данные о характере, оценке и предполагаемом использовании активов, а также о характере, сроках погашения и гарантиях обязательств.

Дополнительные сведения о доходах и расходах: Анализ доходов и расходов, включая детализацию основных компонентов, сезонности и тенденций.

Сведения о связанных сторонах: Отношения и операции со связанными сторонами, включая имена, степень родства и суммы транзакций.

Последующие события: События, которые произошли после окончания отчетного периода и могут повлиять на финансовую отчетность.

Примечания предоставляют пользователям финансовой отчетности дополнительную информацию и контекст, необходимые для понимания финансового положения и результатов деятельности компании.

Вопрос-ответ:

Что такое финансовая отчетность?

Финансовая отчетность — это электронный или печатный документ, содержащий систематизированные данные о финансовом состоянии и результатах деятельности компании за определенный период времени (обычно за квартал или год).

Какова цель финансовой отчетности?

Цель финансовой отчетности — предоставить заинтересованным сторонам (например, инвесторам, кредиторам, менеджерам) точную и полную информацию об экономических ресурсах и обязательствах компании, а также о ее результатах.

Какие виды финансовой отчетности существуют?

Существуют три основных вида финансовой отчетности: отчет о финансовом положении, отчет о совокупном доходе и отчет о движении денежных средств.

Каковы основные элементы отчета о финансовом положении?

Основные элементы отчета о финансовом положении включают активы, обязательства и собственный капитал. Активы — это экономические ресурсы, которыми владеет компания, обязательства — долги компании, а собственный капитал — ее чистые активы (активы за вычетом обязательств).

Как интерпретировать финансовую отчетность?

Чтобы интерпретировать финансовую отчетность, необходимо анализировать основные показатели компании, такие как чистая прибыль, валовая рентабельность, коэффициент текущей ликвидности и коэффициент покрытия процентов. Эти показатели позволяют сравнивать компанию с ее конкурентами и выявлять тенденции в ее финансовых результатах.

Какие основные элементы входят в финансовую отчетность?

Финансовая отчетность включает три основных элемента: балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Балансовый отчет представляет собой снимок финансового состояния компании на определенную дату, отчет о прибылях и убытках отражает ее финансовые результаты за определенный период времени, а отчет о движении денежных средств показывает, как компания использует свои денежные средства.